Самые дикие налоговые проблемы эмигрантов (и возвращантов) из РФ в 2025 году

Налоговая ловушка по купленной за крипту квартире, Грузинское ИП с налогом 1% (превратившимся в 28%), автообменный слив информации в российскую ФНС банком из ОАЭ, а также достижение квантовой суперпозиции налогового резидентства между Кипром и РФ – в этой статье мы собрали самые кринжовые истории из жизни, с которыми налоговые юристы сталкивались на практике.

У нас с юристами из NSV Consulting сложилась своеобразная традиция: каждый год мы подбиваем свежую подборку кейсов с самыми пугающими налоговыми ошибками эмигрантов из РФ (см. выпуски за 2023 и 2024 год – оба крайне полезные). Так вот, держите новые жуткие «кейсы из ада» про налоги: в этот раз у нас добавились истории не только про тех, кто уехал, но и про вернувшихся обратно в Россию (там тоже, как выяснилось, есть свои нюансы). Поехали!

Disclaimer: В этой статье для облегчения ее понимания многие юридические термины и понятия существенно упрощены, а сама она не является юридической и/или инвестиционной консультацией. Все действующие лица и их цитаты являются (конечно же!) вымышленными, а любое сходство с реальными людьми – случайно. Прежде чем повторять что-либо из этого материала в домашних условиях, настоятельно рекомендуем проконсультироваться с юристами!

Фейл №1: Зарубежная крипто-недвижимость с налоговым сюрпризом

Многим кажется, что купить недвижимость за рубежом – это самый надежный способ инвестиций. Ну как можно на этом потерять деньги? Вот и герой этой истории (назовем его для конспирации «Николаем») тоже так думал – но засада подстерегала его с той стороны, откуда он вообще ее не ждал.

Николай был довольно обеспеченным парнем. Поэтому, когда он переехал в 2022 году из России в ОАЭ (присоединился, так сказать, к тусовке русских эмигрантов в Дубае), он решил вложить свои капиталы самым надежнейшим образом: купить недвижимость. Денег хватило на одну квартиру в Дубае и еще одну в Испании (не, ну «домик в солнечной Испании» – это же вообще классика).

Под конец 2024 года Николаю по личным причинам пришлось вернуться в РФ – Новый год он встретил уже в Москве, и остался там. Зарубежную недвижку было принято решение (в связи с обратной релокацией) продать с прибылью, что он вскоре и сделал.

Но ближе к середине 2025-го Николая начал смутно грызть червячок на тему того – а что он по итогу этого упражнения должен будет заплатить в бюджет РФ (как новоиспеченный налоговый резидент России)? Он пошел за консультацией к налоговым юристам, и только тут выяснилось два любопытных нюанса.

Во-первых, квартиру в ОАЭ Николай покупал за крипту – есть такая популярная у россиян опция оплаты (с международным движением банковских платежей в 2022 году, сами понимаете, были определенные проблемки). Выглядело это так: приходишь с чемоданом налички в Москва-сити, тебе взамен перечисляют USDT, ты их отправляешь платежному агенту в Дубае, который уже из них платит застройщику (как конкретно – это уже «не ваше дело», документы об оплате на руки не выдаются). Удобно! Сервис «под ключ», так сказать.

А теперь вопрос: когда Николай будет заполнять декларацию в РФ, чтобы заплатить НДФЛ с прибыли от продажи этой квартиры – то как он будет подтверждать понесенные затраты? У него есть на руках договор с указанной стоимостью объекта, но ФНС-то захочет увидеть непосредственно документы об оплате затрат налогоплательщиком. Что он ей скажет? «Ну я, э-э-э, два года назад приехал в Москва-сити с котлетой налички в пакете из Макдака, отдал их какому-то типу, и у меня появилась квартира – клянусь, товарищ налоговый инспектор, так всё и было»?

Короче, тут есть неиллюзорный риск, что налоговая в итоге заставит платить налог не с прибыли от продажи квартиры, а со всей ее цены целиком. И 13/15% от всей стоимости квартиры в Дубае – это, на минуточку, выходит примерно 7 млн рублей, которые придется заплатить в бюджет.

Во-вторых, проданная квартира в Испании. Там с подтверждением оплаты всё в порядке, она шла через банк напрямую продавцу. Но есть другой нюанс: продавец – испанец! То есть, как бы, «недружественное» лицо (с точки зрения законодательства РФ). И оплата шла с зарубежного банковского счета Николая, который не был раскрыт в ФНС. А эти два факта в совокупности, с учетом кучи принятых в России после 2022 года «антисанкционных» законов и актов, означают совершение данной сделки «в нарушение мер по обеспечению финансовой стабильности РФ».

Как конкретно за такие проступки наказывать – российские госорганы до сих пор внутри себя определиться не могут (законопроект о введении специальной нормы в КоАП РФ висит без движения на рассмотрении Госдумы с 2023 года). По физлицам судебной практики в этом отношении пока не сложилось, но если говорить о юрлицах – то тут уже есть прецеденты, когда российский суд выносит решение «оплата в адрес недружественного лица незаконна, сделка недействительна, а вся сумма подлежит конфискации в адрес государства» (см. недавний пример с Икеей на 12,9 млрд рублей). В общем-то, кто знает – что мешает суду занять похожую позицию при рассмотрении аналогичного дела по российскому гражданину?

Мораль: Консультироваться с налоговыми юристами нужно ДО переезда и смены налогового резидентства, а не ПОСЛЕ. Если бы Николай заключил сделки по продаже своей недвижимости в 2024 году, когда он еще был налоговым резидентом ОАЭ – то он мог бы совершенно законно не платить вообще никаких налогов.

Фейл №2: Грузинский ИП с налогом в формате «1%, а потом еще в 28 раз больше»

Ну, этот случай – прямо классика. Айтишник Василий уехал жить на Кипр, а ИП для получения доходов от заказчиков открыл по совету товарищей в Грузии: ведь там можно платить налог в размере всего 1% с оборота – не юрисдикция, а сказка! Налоговый маневр уровня «Бог».

Тут надо сделать оговорку, что многие граждане думают, будто за статусом «индивидуальный предприниматель» скрывается что-то вроде «ну, типа как юрлицо, только регистрировать это всё попроще». На самом же деле, получение статуса ИП совсем не похоже на создание юридического лица – потому что этот статус просто прилепляется к вам как к физлицу, и всё.

Так вот, когда дело дошло до подачи налоговой декларации на Кипре (где Василий был налоговым резидентом в статусе non-dom), его ждал небольшой сюрприз: оказывается, тезис «у меня бизнес в Грузии, я уже там все какие надо налоги уплатил» кипрской налоговой не кажется разумным. И аргумент «у меня же non-dom статус, по нему международные пассивные доходы подоходным налогом на Кипре не облагаются!» тоже почему-то не сработал. Более того, они ему сказали в ответ: «Брат, ты знаешь, мы тут вообще хз, что это за статус ИП такой. С нашей точки зрения – ты как физлицо заработал доход за рубежом, будь добр теперь заплатить с него налог на доходы у нас на Кипре, παρακαλώ».

А на Кипре прогрессивная шкала налогообложения со ставкой до 35%. И с Васиного дохода порядка 120 тысяч евро за год пришлось заплатить примерно 26% подоходного налога, плюс еще отдельный «взнос на медицину» в размере 2,65%. Сэкономил от души, короче! Одно радует: уже уплаченный в Грузии 1% киприоты великодушно разрешили зачесть в счет уменьшения налоговой задолженности, и на том спасибо.

Мораль: Если вы придумали хитрый способ оптимизации налогов, то перед его внедрением неплохо бы показать свой план налоговому юристу. Есть ненулевая вероятность, что вы несколько переоценили степень собственной хитрости!

Фейл №3: Автообмен финансовой информацией по-эмиратски

Айтишник Федор начал готовиться к переезду из Москвы в ОАЭ еще в конце 2022 года: сделал себе местную резидентскую визу, получил Emirates ID, открыл там аналог ИП, банковский счет, и даже разжился местными платежками за ЖКХ (как знает любой эмигрант – для зарубежных банков это подтверждение оплаты электричества с вашей фамилией является почему-то чуть ли не самым главным документом).

В российскую налоговую сообщать о новом счете Федор не стал: зачем товарищу налоговому инспектору знать эту лишнюю информацию? Тем более, что в 2023 году Федор и сам планировал географически переместиться в Эмираты (так в итоге и произошло).

Правда, в 2025 году Федор внезапно получил весточку из родной российской ФНС: «Уважаемый Федя, нам тут арабские коллеги передали по автообмену информацию о ваших оборотах по счету в ОАЭ – там вам в 2023 году приходило много деняк, не хотите с них налоги заплатить?»

Тут Федор утер пот со лба – он был уверен, что раз он в эмиратский банк дал все свои «местные» документы (Emirates ID, utility bill, и так далее), то передавать по нему информацию в РФ никакую не будут. Но по факту ключевым критерием для банков при автообмене является налоговое резидентство: хотя Федор при открытии счета, вроде бы, и не хвастался, что он налоговый резидент РФ – но, видимо, банк сам сделал такой вывод на основании косвенных признаков (российского номера телефона, российской почты или IP-адреса при входе в банковское приложение, геолокации в РФ и т.д.) и они в итоге сделали пометочку в секретный блокнотик «этого парня надо точно сдать в ФНС».

Феде в целом повезло: в 2023 году, когда по счету пошли доходы, он по итогам календарного года уже потерял налоговое резидентство в России – в данном случае убедить в этом ФНС не составило большого труда. А вот если бы он по случайному стечению обстоятельств уехал в ОАЭ буквально на месяц-другой попозже – то была бы неудобная ситуация (и необходимость доплатить в налоговую круглую сумму денег).

Мораль: Если слова «автообмен финансовой информацией» вас пугают и вы в таком участвовать никак не хотите – то несите сразу в зарубежный банк при открытии счета подтверждение того, что вы являетесь местным налоговым резидентом. Конкретно в ОАЭ это было бы сделать несложно – просто получить сертификат налогового резидентства ОАЭ для внутренних целей (для этого даже жить формальные 90 дней в Эмиратах не требуется), он закрыл бы сразу несколько рисков.

Фейл №4: Налоговое резидентство Шредингера

Сейчас будет история вообще на грани анекдота (к сожалению, ее герою от этого не легче). У Григория был свой бизнес, оформленный на Кипре, по которому ожидалась вскоре существенная разовая выплата дивидендов (речь о серьезных деньгах). Вот он и подумал: получать дивиденды, будучи налоговым резидентом России, и платить с них 15% – это гораздо менее весело, чем получать те же самые дивиденды как налоговый резидент Кипра (и не платить с них ничего).

Тем более, что в некоторых случаях стать налоговым резидентом Кипра весьма несложно: если у вас там есть бизнес/работа – то достаточно провести на острове всего 60 дней в году, и если вы нигде в других странах не провели больше 183 дней за этот год (т.е. не являетесь больше нигде налоговым резидентом), Кипр вас любезно будет считать «своим» резидентом. Григорий так и поступил – распланировал поездки по глобусу таким образом, чтобы провести на Кипре 2 месяца, а в остальных местах нигде не зависать больше ~6 месяцев.

Но дальше что-то пошло не по плану. Российская ФНС про кипрскую компанию уже знала (Григорий честно отчитывался о ней ранее, как о КИК – контролируемой иностранной компании). Когда пришло время для подачи очередного отчета, налоговая начала теребить Григория на тему «ну чё там? засылай нам данные про свои зарубежные бабки, как обычно!».

Григорий им резонно возразил, что он в этом году перестал быть налоговым резидентом России (по причине отсутствия в стране свыше 183 дней), но ФНС в данном случае уперлась совершенно намертво и заявила, что будет готова признать Гришу нерезидентом только в том случае, если тот принесет дополнительные доказательства – например, подтверждение налогового резидентства в другом государстве (мы еще в прошлом году писали в кейсе №5 о том, что российская налоговая становится всё более наглой в своих требованиях по этому вопросу, и «переспорить» ее нередко очень сложно).

Ладно, ничего страшного: Григорий пошел уже в кипрскую налоговую – добывать заветный сертификат налогового резидентства Кипра, который должен был решить все его проблемы. Товарищ киприотский налоговый инспектор внимательно изучил его загранпаспорт и выдал свой вердикт: дескать, Григорий по штампам провел в России больше 183 дней за год – так что он явно был налоговым резидентом РФ, и на резидентство Кипра претендовать никак не может.

На что Григорий попытался объяснить, что он выезжал из РФ в Беларусь – а у нас там типа «союзное государство», все дела, можно свободно въезжать по российскому паспорту без всяких штампов в загран, все подтверждения в виде трат по личным картам на проживание в Беларуси в указанные даты есть. Но киприот-налоговик был непреклонен: «иди, рассказывай свои сказки про бесштамповые поездки в другом месте, сертификат резидентства я тебе не дам!».

Короче, сейчас Григорий завис в незавидной раскоряке: для доказательства налогового нерезидентства РФ от него ждут сертификат о налоговом резидентстве Кипра. А для получения сертификата на Кипре ему сначала надо доказать отсутствие налогового резидентства в РФ… И, вроде бы, по факту-то Григорий прав; только вот споры с обеими налоговыми пока продолжаются, и чем кончатся – на 100% пока непонятно.

Мораль: Если вам очень важно в конкретном году оказаться налоговым резидентом какой-то конкретной страны – то планировать свои перемещения надо с особым пристрастием и постоянным вопросом «а что здесь может пойти не так?». В случае Григория, возможно, проще было бы целиться на резидентство ОАЭ: налог на дивиденды был бы тоже нулевой, зато местный сертификат налогового резидентства можно было бы без проблем получить чисто за счет центра жизненных интересов в Эмиратах (виза, жилье, счет в банке ОАЭ, и т.д.), даже без необходимости жить там 90 дней в году.

Фейл №5: Чтобы платить меньше налогов, Бэкхем использует простой советский…

Ну и на сладкое: у Алексея был успешный бизнес по разработке софта. И вот он нацелился после 2022 года переезжать с семьей в Испанию: оформил там ВНЖ, перевез туда жену с детьми, а сам пока продолжал метаться по миру по своим бизнес-акульским делам, нигде не задерживаясь более, чем на 183 дня. Чтобы, так сказать, чуть подольше побыть свободным от лишних налоговых обязательств счастливым человеком.

Одного не учел наш Лёха: в Испании действует презумпция местного налогового резидентства, если ваша семья живет в Испании. И, отправив свою жену и детей обживаться на новом месте раньше себя, Алексей дал испанским налоговикам повод записать себя в «местных налоговых резидентов» – а значит, обложить налогами с международного дохода по самые помидоры (по прогрессивной шкале до 47%, а эффективная ставка выйдет около 30%). Доказать ведь налоговое резидентство в другой стране он не сможет…

Более того, там вышло еще печальнее: Алексей изначально рассчитывал на то, что он сможет оформить себе так называемый льготный налоговый «режим Бэкхема» с козырной нулевой ставкой на международные доходы по дивидендам и акциям. На него можно подать заявку в течение первых шести месяцев: и Лёха опрометчиво думал, что этот срок начнет считаться позже, когда он станет налоговым резидентом в Испании – а по факту часики затикали сразу с момента регистрации в испанском соцстрахе, и он в принципе упустил возможность оформить себе этот режим.

Мораль: Думаю, вас это уже не удивит, но: да, Алексею определенно нужно было взять консультацию с налоговыми юристами заранее… (P.S. Кстати, испанские налоговики вообще одни из самых лютых в мире – вон, недавно они даже с Шакиры стрясли 7 млн евро и чуть не упекли ее за решетку!)

Надеемся, что вам было интересно! Если статья вам понравится и наберет много лайков, мы сделаем продолжение с разбором самых частых вопросов по налогам из комментариев. Чтобы не пропустить следующие статьи по теме – подписывайтесь на мой ТГ-канал RationalAnswer про финансы, а также на канал NSV Consulting, юристы из которого поддержали выход этой статьи (если у вас вдруг возникнут вопросы или замечания по юридической части – смело пишите Анастасии Васильевой на vasilyeva@nsvcons.com).

P.S. Ну и если было полезно – то буду благодарен за поддержку апвоутом статье на Хабре, это будет очень полезно. =)